p.98
현금 및 현금성자산 계정과목을 살필 때 전년도와 비교해서 중요한 변동이 있다면 그 이유를 파악합니다. 외부에 공시되는 재무제표는 대부분 비교재무제표 형식을 취하고 있으므로 전년도 잔액과 쉽게 비교할 수 있습니다.
요구불예금(demand deposit)
금융기관예 예치한 예금 중 언제든 이자의 손해없이 인출 할 수 있는 예금
p.100
상호부금 : 일정한 계약기간을 통해 은행에 소정의 금액을 납입하고
중도 또는 만료시에 계약금액을 대출해주는 상품
통상 총 불입횟수의 3분의 1에 해당하는 부금을 불입하면
담보제공을 전제로 계약금액을 대출해줍니다.
영세상공인을 대상으로 합니다.
금전신탁 : 은행이 금전을 신탁재산으로 수탁해 유가증권, 신탁대출
등에 운용하고 원금과 신탁이익을 신탁자에게 지급하는
형태의 금융상품
환매조건부채권(bonds under repurchase agreement)
채권매매당사자 간에 일정기간 후 채권매매 당시의 가격에다
소정의 이자로 더한 가격으로 되사거나 되팔 것을 약정하고 거래하는
것을 말합니다. 흔히 Repo라고 표시하며, 환매채 또는 RP라는 약어로
사용합니다. 환매채거래는 채권이라는 형식을 취하지만
사실상 단기 금융대차거래입니다.
CMA(Cash Management Account, 자산관리계정)
단기금융회사(종금사)가 다수 고객으로부터 자금을 조달해 기금화해서
운용하기 위해 발행하는 가명식 통장의 하나로 180일 이내의 약정기간을 정해 운용수익에서 관리수수료와 운용수수료를 차감한 잔액을 수익으로 지급
CP(Commercial Paper, 기업어음)
흔히 재화 및 용역거래에 따른 결제수단인 약속어음(진성어음)과 달리 상거래 없이 기업이 자기신용을 바탕으로 보증 없이 단기자금조달을 위해 발행한 융통어음을 말합니다. 기업의 부도에 따른 위험은 CP매임자가 부담하게 됩니다.
p.101
단기매매증권(Securities held for trading)은 주식이나 채권 등 유가증권으로서, 기업이 유휴자금으로 시세차익을 목적으로 보유하고 시장성이 있는 증권
수취채권의 구분
|
구분 |
계정과목 |
|
매출채권 |
외상매출금, 받을어음(진성어음) |
|
기타채권 |
단기대여금, 미수금, 미수수익, 선급금, 선급비용 |
어음과 채권의 계정분류
|
구분 |
내용 |
의미 |
계정과목 |
|
어음 |
상업어음(진성어음) |
일반적 상거래에서 발생 |
매출채권(받을어음) |
|
일반적 상거래 이외에서 발생 |
미수금 | ||
|
채권 |
금융어음(융통어음) |
일반적 상거래와 무관하게 신용을 담보로 자금조달 목적으로 발행 |
대여금 |
|
보증 또는 담보로 취득한 어음 |
해당 채권장부에 메모한 후 이를 재무제표의 주석에 기재함 | ||
p.130
재고자산의 구분 및 업종별 용어
|
재고자산의 성격 |
제조업 또는 도소매업 |
건설업 |
금융업 |
|
정상 영업과정에서 판매목적 보유자산 |
제품, 상품, 부산물, 미착상품, 적송품, 시송품 |
완성주택, 완성공사, 용지 |
상품유가증권 (주식, 국공채, 회사채, 수익증권 등) |
|
정상 영업과정에서 판매목적 생산중자산 |
재공품, 반제품 |
미완성주택 |
|
|
생산이나 용역제공이 사용될 자산 |
원재료, 저장품, 소모품 |
원자재, 가설재, 저장품 |
|
p.130
선착지인도조건(FOB, Free on Board)
->무역거래 조건의 하나로 선착장에서 물품이 선반 난간을 통과할 때
권리와 의무가 매수자에게 넘어가는 조건
도착지인도조건(Arrival Contracts)
->도착지점까지는 물품의 의무가 매도자에게 있는 조건
p.130
재고자산에 포함시키는 특수한 경우
1. 미착상품(Goods to arrive)
선착지 인도조건인 경우 미착상품은 아직 구매자에게 인도되지 않았지만, 구매회사의 재고자산에 포함되며, 도착지인도조건인 경우 미착상품은 판매자의 창고에서 출고되었지만, 아직 구매자에게 도착하지 않았으므로 판매회사의 재고자산
2. 적송품(Consigned goods)
위탁판매(대리점판매)를 위해 위탁자(본사)가 수탁자(대리점)에게 보낸 상품
수탁자가 그 상품을 제삼자에게 판매하기 전까지는 비록 수탁자가 보관하고 있지만 위탁자의 재고자산에 포함시켜야 합니다.
3. 시송품(Goods on arrival)
상품을 고객에게 발송해 고객이 시험적으로 사용해 본 후 구입여부를 결정하는 시용판매 용 상품
매입자가 매입의사를 표시하지 않으면 판매회사의 재고자산에 포함시킵니다.
즉, 판매는 매입자가 매입하겠다는 의사표시를 할 때 이루어집니다.
'시용판매상품'이라고도 합니다.
4.저당상품
금융기관 등에서 자금을 차입하고 그 담보로 제공한 저당상품은 저당권이 실행되기 전까지는 담보제공자가 소유권을 가집니다.
즉, 저당권이 실행되기 전까지는 담보제공자의 재고자산입니다.
5. 반품률이 높은 상품
반품률이 높은 상품으로 반품들을 합리적으로 추정할 수 없는 경우
구매자가 상품의 인수를 수락하거나 반품기간이 종료될 때까지만
판매자의 재고자산에 포함
6. 할부판매상품
재고자산을 할부판매 조건으로 고객에게 인도하고 대금을 할부로 회수하기로 한경우, 상품의 판매시점에 판매자의 재고자산에서 제외
p.134
재고자산감모손실(Losses on inventory obsolescence)
-> 장부상의 재고와 실지조사에 의한 재고의 차이를 부르는 용어
계정대체(Transfer to other account)
-> 재고자산을 판매하지 않고 종업원상여 또는 접대목적 등으로 거래처에 제공한 때 그 금액은 매출원가와 구분해서 타계정대체라고 합니다.
p.139
표준원가 - 정상적인 재료원가, 소모품원가 노무원가 및 효율성과 생산능력 활용도를 반영해 사전에 책정된 원가로써, 정상적인 작업조건에서 달성을 목표로 하는 원가
소매재고법 - 판매가격 기준으로 평가한 기말재고 금액에 구입원가, 판매가격 및 판매가격변동율에 근거해 산정한 원가율을 적용해 기말재고자산의 원가를 결정하는 방법
p.139~140
저가법 평가
재고자산은 판매를 목적으로 보유하므로 만약 재고자산의 시장가치가 하락한 경우 기말재고자산 평가금액이 문제가 됩니다. 재고자산의 판매로 유입된 순실현가능가치(예상판매가격-판매비용)가 취득원가보다 하락한 경우 그 차액(취득원가-순실현가능가치)만큼 평가손실이 발생하며 이를 장부에 반영해야 신뢰성 있는 재고자산 정보가 될 것입니다.
이러한 평가법은 저가법 평가(lower of cost of market)라고 합니다.
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